轉(zhuǎn)讓定價
更新時間：2020-04-22 14:43:09
轉(zhuǎn)讓定價(Transfer Pricing)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的******。在跨國經(jīng)濟(jì)活動中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之...
轉(zhuǎn)讓定價(Transfer Pricing)是指關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等時制定的******。在跨國經(jīng)濟(jì)活動中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的轉(zhuǎn)讓定價進(jìn)行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法，其一般做法是：高稅國企業(yè)向其低稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定低價；低稅國企業(yè)向其高稅國關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣，利潤***從高稅國轉(zhuǎn)移到低稅國，從而達(dá)到減輕其稅負(fù)的目的。
對于跨國企業(yè)而言，合理管理內(nèi)部的轉(zhuǎn)讓定價對于控制稅務(wù)風(fēng)險及財(cái)務(wù)確定性至關(guān)重要。一般而言，企業(yè)在處理轉(zhuǎn)讓定價事項(xiàng)時會主要包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容
預(yù)約定價
預(yù)約定價安排是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)***企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計(jì)算方法所達(dá)成的一致安排，其談簽與執(zhí)行通常經(jīng)過預(yù)備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監(jiān)控執(zhí)行6個階段。
預(yù)約定價的整個申請過程一般需要1-2年，有時甚至更長，而且還可能出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)不接受企業(yè)申請狀況，或者兩國稅務(wù)機(jī)關(guān)磋商失敗的情況。但是，如果企業(yè)申請成功，在執(zhí)行期內(nèi)可以大大減少企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價審計(jì)風(fēng)險及相關(guān)的內(nèi)部管理成本（包括同期資料的準(zhǔn)備也可免除）。
審計(jì)
當(dāng)企業(yè)不可避免地被稅務(wù)機(jī)關(guān)選為轉(zhuǎn)讓定價審計(jì)對象時，企業(yè)需要按稅局的要求準(zhǔn)備并遞交資料，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)會談磋商以證明其定價的合理性或者確定雙方認(rèn)同的調(diào)整金額。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中會對企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，包括對相關(guān)財(cái)務(wù)及運(yùn)營人員進(jìn)行訪談，以了解企業(yè)所承擔(dān)的功能、風(fēng)險及擁有的資產(chǎn)。
執(zhí)行
對于任何的關(guān)聯(lián)交易，都不可避免的會出現(xiàn)需要確定內(nèi)部定價的情況，如何合理制定各種不同的關(guān)聯(lián)交易定價是企業(yè)必須認(rèn)真面對的。一般而言，大型跨國企業(yè)都有一套針對整個集團(tuán)內(nèi)各種關(guān)聯(lián)交易的系統(tǒng)定價政策，包括對行業(yè)的分析，集團(tuán)內(nèi)各種類型企業(yè)的定位、經(jīng)濟(jì)分析、利潤水平的確定等。
企業(yè)在日常生產(chǎn)管理中將依據(jù)本集團(tuán)的定價政策確定各種產(chǎn)品及服務(wù)的具體******，并進(jìn)行定期的復(fù)核，以確保執(zhí)行結(jié)果符合既定的定價政策。
企業(yè)轉(zhuǎn)型
隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化及經(jīng)濟(jì)格局的改變，越來越多的跨國企業(yè)對其全球運(yùn)營架構(gòu)進(jìn)行一系列的轉(zhuǎn)變，主要包括改變或建立新的區(qū)域總部、轉(zhuǎn)變銷售模式、轉(zhuǎn)換供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)、對新市場的滲透、兼并與收購等。對于這些轉(zhuǎn)型，企業(yè)將不可避免的要改變現(xiàn)有的關(guān)聯(lián)交易模式包括建立新的關(guān)聯(lián)交易。另外，由于母公司及各子公司的運(yùn)營架構(gòu)（部門設(shè)置、人員結(jié)構(gòu)）會發(fā)生變化，這將可能導(dǎo)致企業(yè)的定位發(fā)生變化，從而使得關(guān)聯(lián)定價政策出現(xiàn)根本的變化。
在整個價值鏈轉(zhuǎn)型過程中，企業(yè)需要事先對轉(zhuǎn)讓定價的影響進(jìn)行全面的考量，包括由此產(chǎn)生的各企業(yè)利潤水平的變化可能引起的稅務(wù)風(fēng)險及稅負(fù)成本的節(jié)約。通常，這種項(xiàng)目除了運(yùn)營管理和轉(zhuǎn)讓定價管理的參與外，還會涉及績效管理、系統(tǒng)管理等多個方面的考量。
